RETENCIONES DE IR

RETENCIONES DE IR
  1. 1.     IR DE RENTAS DEL TRABAJO

 

 

Base legal: arts. 11 y 12 LCT

 

1.1. TARIFA PROGRESIVA DE RETENCIONES A CUENTA

                  DE IR DE RENTAS DEL TRABAJO DE RESIDENTES

 

Base legal: art. 23 LCT; art. 19 Reglamento

 

 

Estratos de

 

Impuesto

 

Porcentaje

 

Sobre

renta neta anual

Base

aplicable

exceso de

 

De C$

Hasta C$

C$

%

C$

0.01

100,000.00

0

0.00%

0

100,000.01

200,000.00

0

15.00%

100,000.00

200,000.01

350,000.00

15,000.00

20.00%

200,000.00

350,000.01

500,000.00

45,000.00

25.00%

350,000.00

500,000.01

a más

82,500.00

30.00%

500,000.00

 

Nota:

A partir del período fiscal 2016, la tarifa progresiva será reducida en punto proporcional anual en los cinco años subsiguientes, conforme Acuerdo Ministerial de la nueva tarifa, que publicará el Ministerio de Hacienda con treinta días antes de iniciado el período fiscal al que será aplicable.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. OTRAS RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS

               DEL TRABAJO DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

 

Alícuotas

 

Sujetos pasivos de  retención

 

Base legal

 

Excedente de Indemnizaciones adicionales a los 5 meses de antigüedad y adicionales a partir de  C$500,001.00), Córdobas

10%

 

Personas naturales residentes.

Art.  24 numeral 1, y art 19, num. 3, LCT; art. 18 num, 1 Reglamento.

 

Dietas

12.5%

 

Personas naturales residentes.

 

Art. 24  num. 2, LCT; art. 18 num. 2, Reglamento.

 

Dietas

20%

 

Personas naturales no residentes.

 

Art. 24, num. 2,  LCT; art. 18 num.  3, Reglamento.

 

Rentas del trabajo

20%

 

Personas naturales no residentes.

 

Art. 24, num. 3, LCT; art. 18, num.   3, Reglamento.

 

 

 

 

 

  1. 2.     IR DE RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

 

 

Base legal: arts. 13, 14, 279 y 280 LCT

 

2.1. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS

DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuotas

 

Sujetos pasivos de  retención

 

Base legal

 

Los gastos pagados o acreditados a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal.

17%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art.  49  LCT; art. 36 Reglamento.

Efectiva a partir que el MHCP, publique listas de países y territorios calificados como paraísos fiscales.

 

Reaseguros

1.5%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art. 53 LCT numeral 1; art. 40 Reglamento.

 

 

Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo

3%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art. 53 LCT num.2 inc. a; art. 40)  Reglamento.

 

 

Transporte marítimo y aéreo

3%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art. 53 LCT numeral  2 inc. b); art. 40, Reglamento.

 

 

Comunicaciones telefónicas internacionales

3%

 

No Residentes Naturales y Jurídicas

 

Art. 53 LCT num.2 inc. c);  Reglamento art. 40.

 

 

Restantes actividades económicas.

15%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

 

Art. 53 LCT num.3; art. 40,  Reglamento.

 

 

   
 

 

 

   
 

2.2. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS DE

ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE TRANSACCIONES EN

BOLSAS AGROPEUARIAS Y DE FONDOS DE INVERSIÓN

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base

imponible

 

 

Sujetos pasivos de retención

 

 

Base legal

 

Arroz y leche cruda transados en bolsas agropecuarias.

1% del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

Arts. 267 LCT, num. 1; art. 174, num. 1,  del Reglamento

 

 

Bienes agrícolas primarios siguientes, transados en bolsas agropecuarias :

Semolina, puntilla, payana, caña de azúcar, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin procesar, semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel de abejas, semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de marañón, chía, linaza, tamarindo, melón, sandía, mandarina y queso artesanal

 

1.5% del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

Arts. 267 LCT, numeral 2  y art. 174, numeral  2  del  Reglamento

 

Demás bienes transados en bolsas agropecuarias:

Alimento para ganado, aves de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentación; agroquímicos; fertilizantes; sacos para uso agrícola; ganado en pie; y grasa animal

 

2% del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

Arts. 267 LCT, numeral 3  y art. 174, numeral  3  del  Reglamento

 

Rentas de actividades económicas de fondos de inversión

 

5 % del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

 

Art. 280, num. 1, LCT

 

   
 

 

 

   

2.3. RETENCIONES A CUENTA DE IR DE RENTAS

    DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE RESIDENTES

 

Concepto

Alícuota

Base imponible

Sujetos pasivos de retención

Base legal

 

Sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afilados. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras)  la base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas será como se define en el numeral 1 del art. 45 del presente Reglamento;

 

 

 

1.5%

 

Valor de las ventas y de los servicios prestados.

 

Personas naturales y jurídicas.

 

Art. 56 LCT; art. 44, num. 2.1; rt. 45, num.  1 Reglamento.

 

Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento y alquileres, que estén definidos como rentas de actividades económicas. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT;

 

 

2%

 

A partir de C$1,000.00 inclusive, por factura emitida, en servicios de construcción el valor de la factura o avaluó por avance.

 

 

Personas naturales y jurídicas

 

Art. 56  LCT y art. 44,  numeral 2.2 y  3 y art. 45, numeral 2 del Reglamento

 

Compraventa de bienes agropecuarios. No transados en la bolsa Agropecuaria.

 

 

 

3%

 

Valor de la venta.

 

Personas

naturales  y jurídicas

 

Arto 56  LCT y art. 44, numeral 2.3 y  3 y art. 45, numeral 3 del Reglamento

 

 

Venta por metro cúbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR, mediante publicación de acuerdo ministerial

 

 

 

 

5%

 

Valor de la venta.

 

Personas naturales  y jurídicas

 

Art. 56  LCT y Art. 44,  numeral 2.4 y  3 y art. 45, numeral 4 del Reglamento

 

 

Sobre servicios profesionales o técnicos superiores

 

10%

 

Valor pactado de los servicios prestados.

 

Personas naturales

Arto 56  LCT y art. 44,  numeral 2.5 y  3 y art. 45, numeral 5 inciso a  del

Reglamento

 

 

Notas:

1. La alícuota proporcional del 30% de IR de rentas de actividades económicas de personas jurídicas residentes, a partir del período fiscal 2016 será reducida en un punto porcentual en los cinco años subsiguientes, al mismo tiempo que la reducción de la tarifa progresiva del IR de rentas del trabajo, conforme Acuerdo Ministerial que publicará el Ministerio de Hacienda con treinta de días de anticipación al inicio del período fiscal en que fuere aplicable la reducción de la alícuota.

 

2.  Las alícuotas proporcionales del IR de rentas de actividades económicas de personas naturales y jurídicas y jurídicas con ingresos brutos anuales iguales o menores de C$12 millones, están comprendidas en la tarifa siguiente:

 

 

 

 

 

 

TARIFA DE ALÍCUOTAS PROPORCIONALES DEL IR DE

RENTAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE PERSONAS

CON INGRESOS BRUTOS ANUALES MENORES

O IGUALES A C$12 MILLONES

 

 

Base legal: Art. 52 LCT; art. 39 Reglamento

 

Estratos de Renta Neta Anual

 

Porcentaje aplicable

sobre la renta neta

(%)

De

C$

Hasta

C$

0.01

100,000.00

10%

100,000.01

200,000,00

15%

200,000.01

350,000.00

20%

350,000,01

500,000.00

25%

500,000.01

a más

30%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. IR DE RENTAS DE CAPITAL

 

 

Base legal: arts. 15 y 16 LCT

 

 

3.1. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS DE CAPITAL

INMOBILIARIO DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Arrendamiento

10% del 70%

7%

 

Art. 15, num. 1, y art.  80 LCT;  arts. 11 y 61num.1 del Reglamento.

 

Subarrendamiento

10% del 70%

7%

 

Art. 15, num. 1, y art. 80,  LCT; arts. 11 y 61 num.1  Reglamento.

 

 

Uso o goce de bienes  Inmuebles

10% del 70%

7%

 

Art. 15, num.1, y art. 80 LCT; arts. 11 y 61 num..1  Reglamento.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS DE CAPITAL

                 MOBILIARIO CORPORAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base

Imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Explotación de activos fijos físicos o tangibles, como vehículos automotores, maquinaria y equipos que no sean fijos

 

10 del 50 %

5 %

 

Art. 81, párrafo primero, y art. 87, num. 2, LCT; art. 62, inc. a. del num. 1, Reglamento.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 RETENCIONES DEFINITIVAS DE RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO

INCORPORAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums.  2 y 3, y  art. 81, párrafo 3o.,  LCT; arts. 11 y 62, inc. b., Reglamento. 

 

Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3; y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc. b., Reglamento. 

 

Uso de marcas.

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums.  2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts.  11 y 62, inciso b., Reglamento.

 

 

Derechos sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas   cinematográficas y para la televisión.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums.  2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc. b., Reglamento.

 

Patentes, marcas de fábrica o de comercio, nombres comerciales, señales de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias.

 

10%  del 100%

10%

 

Art.  15, nums. 2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc.  b., Reglamento. 

 

Derechos sobre programas informáticos.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, y art. 81, párafo 3o.,  LCT; art. 11 y 62, inc.  b., Reglamento.

 

Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, art. 81, párrafo 3o., LCT; arts.  11 y 62, inc. b., Reglamento. 

 

Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen.

 

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, y art.  81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc.  b., Reglamento.

 

Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc.  b., Reglamento. 

 

Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3,  y art. 81, párrafo  3o.  LCT; arts.  11 y 62, inc. b., Reglamento

 

Cualquier derecho similar a los anteriores.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3,  y art.  81, párrafo  3o., LCT, y arts.  11 y 62, inciso b del Reglamento.

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

  1. 4.  IR DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL

 

 

Base legal: arts. 15 y 16 LCT

 

4.1. RETENCIONES A CUENTA DE IR DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE

CAPITAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES EN LA ENAJENACIÓN

DE BIENES SUJETOS A INSCRIPCIÓN

 

 

 

Base legal: art. 87 LCT

 

Equivalente en córdobas del

valor del bien en US$

 

Porcentaje

Aplicable

De

Hasta

0.01

50,000.00

1.00%

50,000.01

100,000.00

2.00%

100,000.01

200.000.00

3.00%

200.000.01

A más

4.00%

 

 

 

 

 

 

 

Notas:

 

1.  Las retenciones son a cuenta del IR de las ganancias de capital que debe declarar el contribuyente que las obtenga.

2.    Si no demostrare documentalmente el costo de adquisición de los bienes enajenados, se considera como ganancias de capital presunta el 60 % del valor de enajenación, sin admitirse prueba en contrario, sobre el que se aplica el 10 %, siendo la alícuota efectiva el 6 %.

4.2 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

CON DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES ENAJENADOS

 

Concepto

 

Alícuota y base

Imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Enajenación de bienes sujetos a inscripción   con deducciones documentadas.

 

10 % del valor, en ningún caso inferior al valor de mercado, menos el costo de las inversiones y mejoras y gastos inherentes a la transmisión.

 

Varía según las deducciones

 

 

Art. 83, nums. 1 y 2, y art. 87, num. 2, LCT;

 

 

Enajenación de bienes sujetos a inscripción sin documentación de deducciones.

 

 

10 % del 60 % del valor

6%

 

 

Art. 83, num. 3, y art. 87, num. 2, LCT

 

Transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios o terceros.

 

 

5 %  del valor de la transmisión menos el valor aportado por el fideicomitente.

 

Varía según la deducción del valor aportado

 

 

Art. 83, num.  4, y art. 87, num. 1, LCT

4.3 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

SIN DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES ENAJENADOS

 

Concepto

 

 

Alícuota y base imponible

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Enajenación o transmisión de bienes a título gratuito, incluidas  las  rentas provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.

 

 

10% del valor de mercado menos los gastos inherentes a la transmisión

10 %

 

Arts. 84 y 87, num. 2, LCT

 

Enajenación de cualquier tipo de activos o fondos, exceptuadas las rentas de la participación en esos fondos.

 

 

5 % del 100 % del valor

 

5%

 

Art. 279, num. 2, LCT

 

 

  1. 1.     IR DE RENTAS DEL TRABAJO

 

 

Base legal: arts. 11 y 12 LCT

 

1.1. TARIFA PROGRESIVA DE RETENCIONES A CUENTA

                  DE IR DE RENTAS DEL TRABAJO DE RESIDENTES

 

Base legal: art. 23 LCT; art. 19 Reglamento

 

 

Estratos de

 

Impuesto

 

Porcentaje

 

Sobre

renta neta anual

Base

aplicable

exceso de

 

De C$

Hasta C$

C$

%

C$

0.01

100,000.00

0

0.00%

0

100,000.01

200,000.00

0

15.00%

100,000.00

200,000.01

350,000.00

15,000.00

20.00%

200,000.00

350,000.01

500,000.00

45,000.00

25.00%

350,000.00

500,000.01

a más

82,500.00

30.00%

500,000.00

 

Nota:

A partir del período fiscal 2016, la tarifa progresiva será reducida en punto proporcional anual en los cinco años subsiguientes, conforme Acuerdo Ministerial de la nueva tarifa, que publicará el Ministerio de Hacienda con treinta días antes de iniciado el período fiscal al que será aplicable.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. OTRAS RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS

               DEL TRABAJO DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

 

Alícuotas

 

Sujetos pasivos de  retención

 

Base legal

 

Excedente de Indemnizaciones adicionales a los 5 meses de antigüedad y adicionales a partir de  C$500,001.00), Córdobas

10%

 

Personas naturales residentes.

Art.  24 numeral 1, y art 19, num. 3, LCT; art. 18 num, 1 Reglamento.

 

Dietas

12.5%

 

Personas naturales residentes.

 

Art. 24  num. 2, LCT; art. 18 num. 2, Reglamento.

 

Dietas

20%

 

Personas naturales no residentes.

 

Art. 24, num. 2,  LCT; art. 18 num.  3, Reglamento.

 

Rentas del trabajo

20%

 

Personas naturales no residentes.

 

Art. 24, num. 3, LCT; art. 18, num.   3, Reglamento.

 

 

 

 

 

  1. 2.     IR DE RENTAS DE ACTIVIDADES ECONOMICAS

 

 

Base legal: arts. 13, 14, 279 y 280 LCT

 

2.1. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS

DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuotas

 

Sujetos pasivos de  retención

 

Base legal

 

Los gastos pagados o acreditados a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal.

17%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art.  49  LCT; art. 36 Reglamento.

Efectiva a partir que el MHCP, publique listas de países y territorios calificados como paraísos fiscales.

 

Reaseguros

1.5%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art. 53 LCT numeral 1; art. 40 Reglamento.

 

 

Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo

3%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art. 53 LCT num.2 inc. a; art. 40)  Reglamento.

 

 

Transporte marítimo y aéreo

3%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

Art. 53 LCT numeral  2 inc. b); art. 40, Reglamento.

 

 

Comunicaciones telefónicas internacionales

3%

 

No Residentes Naturales y Jurídicas

 

Art. 53 LCT num.2 inc. c);  Reglamento art. 40.

 

 

Restantes actividades económicas.

15%

 

Personas naturales y jurídicas no residentes.

 

 

Art. 53 LCT num.3; art. 40,  Reglamento.

 

 

   
 

 

 

   
 

2.2. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS DE

ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE TRANSACCIONES EN

BOLSAS AGROPEUARIAS Y DE FONDOS DE INVERSIÓN

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base

imponible

 

 

Sujetos pasivos de retención

 

 

Base legal

 

Arroz y leche cruda transados en bolsas agropecuarias.

1% del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

Arts. 267 LCT, num. 1; art. 174, num. 1,  del Reglamento

 

 

Bienes agrícolas primarios siguientes, transados en bolsas agropecuarias :

Semolina, puntilla, payana, caña de azúcar, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní y ajonjolí sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin procesar, semilla para siembra, verduras sin procesar, achiote, cacao, canela, plantas ornamentales, miel de abejas, semilla de jícaro, semilla de calabaza, semilla de marañón, chía, linaza, tamarindo, melón, sandía, mandarina y queso artesanal

 

1.5% del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

Arts. 267 LCT, numeral 2  y art. 174, numeral  2  del  Reglamento

 

Demás bienes transados en bolsas agropecuarias:

Alimento para ganado, aves de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su presentación; agroquímicos; fertilizantes; sacos para uso agrícola; ganado en pie; y grasa animal

 

2% del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

Arts. 267 LCT, numeral 3  y art. 174, numeral  3  del  Reglamento

 

Rentas de actividades económicas de fondos de inversión

 

5 % del 100 %

 

Personas naturales y jurídicas

 

 

Art. 280, num. 1, LCT

 

   
 

 

 

   

2.3. RETENCIONES A CUENTA DE IR DE RENTAS

    DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE RESIDENTES

 

Concepto

Alícuota

Base imponible

Sujetos pasivos de retención

Base legal

 

Sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afilados. Para los supermercados inscritos como grandes contribuyentes y distribuidoras minoristas de combustible (gasolineras)  la base imponible y cálculo de las retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas será como se define en el numeral 1 del art. 45 del presente Reglamento;

 

 

 

1.5%

 

Valor de las ventas y de los servicios prestados.

 

Personas naturales y jurídicas.

 

Art. 56 LCT; art. 44, num. 2.1; rt. 45, num.  1 Reglamento.

 

Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento y alquileres, que estén definidos como rentas de actividades económicas. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT;

 

 

2%

 

A partir de C$1,000.00 inclusive, por factura emitida, en servicios de construcción el valor de la factura o avaluó por avance.

 

 

Personas naturales y jurídicas

 

Art. 56  LCT y art. 44,  numeral 2.2 y  3 y art. 45, numeral 2 del Reglamento

 

Compraventa de bienes agropecuarios. No transados en la bolsa Agropecuaria.

 

 

 

3%

 

Valor de la venta.

 

Personas

naturales  y jurídicas

 

Arto 56  LCT y art. 44, numeral 2.3 y  3 y art. 45, numeral 3 del Reglamento

 

 

Venta por metro cúbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR, mediante publicación de acuerdo ministerial

 

 

 

 

5%

 

Valor de la venta.

 

Personas naturales  y jurídicas

 

Art. 56  LCT y Art. 44,  numeral 2.4 y  3 y art. 45, numeral 4 del Reglamento

 

 

Sobre servicios profesionales o técnicos superiores

 

10%

 

Valor pactado de los servicios prestados.

 

Personas naturales

Arto 56  LCT y art. 44,  numeral 2.5 y  3 y art. 45, numeral 5 inciso a  del

Reglamento

 

 

Notas:

1. La alícuota proporcional del 30% de IR de rentas de actividades económicas de personas jurídicas residentes, a partir del período fiscal 2016 será reducida en un punto porcentual en los cinco años subsiguientes, al mismo tiempo que la reducción de la tarifa progresiva del IR de rentas del trabajo, conforme Acuerdo Ministerial que publicará el Ministerio de Hacienda con treinta de días de anticipación al inicio del período fiscal en que fuere aplicable la reducción de la alícuota.

 

2.  Las alícuotas proporcionales del IR de rentas de actividades económicas de personas naturales y jurídicas y jurídicas con ingresos brutos anuales iguales o menores de C$12 millones, están comprendidas en la tarifa siguiente:

 

 

 

 

 

 

TARIFA DE ALÍCUOTAS PROPORCIONALES DEL IR DE

RENTAS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE PERSONAS

CON INGRESOS BRUTOS ANUALES MENORES

O IGUALES A C$12 MILLONES

 

 

Base legal: Art. 52 LCT; art. 39 Reglamento

 

Estratos de Renta Neta Anual

 

Porcentaje aplicable

sobre la renta neta

(%)

De

C$

Hasta

C$

0.01

100,000.00

10%

100,000.01

200,000,00

15%

200,000.01

350,000.00

20%

350,000,01

500,000.00

25%

500,000.01

a más

30%

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. IR DE RENTAS DE CAPITAL

 

 

Base legal: arts. 15 y 16 LCT

 

 

3.1. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS DE CAPITAL

INMOBILIARIO DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Arrendamiento

10% del 70%

7%

 

Art. 15, num. 1, y art.  80 LCT;  arts. 11 y 61num.1 del Reglamento.

 

Subarrendamiento

10% del 70%

7%

 

Art. 15, num. 1, y art. 80,  LCT; arts. 11 y 61 num.1  Reglamento.

 

 

Uso o goce de bienes  Inmuebles

10% del 70%

7%

 

Art. 15, num.1, y art. 80 LCT; arts. 11 y 61 num..1  Reglamento.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. RETENCIONES DEFINITIVAS DE IR DE RENTAS DE CAPITAL

                 MOBILIARIO CORPORAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base

Imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Explotación de activos fijos físicos o tangibles, como vehículos automotores, maquinaria y equipos que no sean fijos

 

10 del 50 %

5 %

 

Art. 81, párrafo primero, y art. 87, num. 2, LCT; art. 62, inc. a. del num. 1, Reglamento.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 RETENCIONES DEFINITIVAS DE RENTAS DE CAPITAL MOBILIARIO

INCORPORAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

 

 

 

Concepto

 

Alícuota y base imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums.  2 y 3, y  art. 81, párrafo 3o.,  LCT; arts. 11 y 62, inc. b., Reglamento. 

 

Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3; y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc. b., Reglamento. 

 

Uso de marcas.

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums.  2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts.  11 y 62, inciso b., Reglamento.

 

 

Derechos sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas   cinematográficas y para la televisión.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums.  2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc. b., Reglamento.

 

Patentes, marcas de fábrica o de comercio, nombres comerciales, señales de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias.

 

10%  del 100%

10%

 

Art.  15, nums. 2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc.  b., Reglamento. 

 

Derechos sobre programas informáticos.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, y art. 81, párafo 3o.,  LCT; art. 11 y 62, inc.  b., Reglamento.

 

Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, art. 81, párrafo 3o., LCT; arts.  11 y 62, inc. b., Reglamento. 

 

Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen.

 

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, y art.  81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc.  b., Reglamento.

 

Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3, y art. 81, párrafo 3o., LCT; arts. 11 y 62, inc.  b., Reglamento. 

 

Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3,  y art. 81, párrafo  3o.  LCT; arts.  11 y 62, inc. b., Reglamento

 

Cualquier derecho similar a los anteriores.

 

10%  del 100%

10%

 

Art. 15, nums. 2 y 3,  y art.  81, párrafo  3o., LCT, y arts.  11 y 62, inciso b del Reglamento.

 

 

 

 

 

 

 

 


 

 

 

  1. 4.  IR DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL

 

 

Base legal: arts. 15 y 16 LCT

 

4.1. RETENCIONES A CUENTA DE IR DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE

CAPITAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES EN LA ENAJENACIÓN

DE BIENES SUJETOS A INSCRIPCIÓN

 

 

 

Base legal: art. 87 LCT

 

Equivalente en córdobas del

valor del bien en US$

 

Porcentaje

Aplicable

De

Hasta

0.01

50,000.00

1.00%

50,000.01

100,000.00

2.00%

100,000.01

200.000.00

3.00%

200.000.01

A más

4.00%

 

 

 

 

 

 

 

Notas:

 

1.  Las retenciones son a cuenta del IR de las ganancias de capital que debe declarar el contribuyente que las obtenga.

2.    Si no demostrare documentalmente el costo de adquisición de los bienes enajenados, se considera como ganancias de capital presunta el 60 % del valor de enajenación, sin admitirse prueba en contrario, sobre el que se aplica el 10 %, siendo la alícuota efectiva el 6 %.

4.2 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

CON DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES ENAJENADOS

 

Concepto

 

Alícuota y base

Imponible

 

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Enajenación de bienes sujetos a inscripción   con deducciones documentadas.

 

10 % del valor, en ningún caso inferior al valor de mercado, menos el costo de las inversiones y mejoras y gastos inherentes a la transmisión.

 

Varía según las deducciones

 

 

Art. 83, nums. 1 y 2, y art. 87, num. 2, LCT;

 

 

Enajenación de bienes sujetos a inscripción sin documentación de deducciones.

 

 

10 % del 60 % del valor

6%

 

 

Art. 83, num. 3, y art. 87, num. 2, LCT

 

Transmisión de activos de fideicomisos a fideicomisarios o terceros.

 

 

5 %  del valor de la transmisión menos el valor aportado por el fideicomitente.

 

Varía según la deducción del valor aportado

 

 

Art. 83, num.  4, y art. 87, num. 1, LCT

4.3 GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE CAPITAL DE RESIDENTES Y NO RESIDENTES

SIN DEDUCCIÓN DEL COSTO DE LOS BIENES ENAJENADOS

 

Concepto

 

 

Alícuota y base imponible

 

Alícuota efectiva

 

Base legal

 

Enajenación o transmisión de bienes a título gratuito, incluidas  las  rentas provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.

 

 

10% del valor de mercado menos los gastos inherentes a la transmisión

10 %

 

Arts. 84 y 87, num. 2, LCT

 

Enajenación de cualquier tipo de activos o fondos, exceptuadas las rentas de la participación en esos fondos.

 

 

5 % del 100 % del valor

 

5%

 

Art. 279, num. 2, LCT

 

 

Enajenación de títulos valores sin cupones de intereses explícitos  que adquieran personas exentas del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital.

 

 

0.25 % del 100 % del valor

 

0.25%

 

Art. 279, párrafo segundo, LCT

 

Enajenación de títulos valores sin cupones de intereses explícitos  que adquieran personas exentas del IR de rentas de capital y de ganancias y pérdidas de capital.

 

 

0.25 % del 100 % del valor

 

0.25%

 

Art. 279, párrafo segundo, LCT

 

0 Comments

Leave a reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

*